Порядок декларирования и уплаты НДФЛ физическими лицами

Порядок декларирования и уплаты НДФЛ (налога на доходы физических лиц) имеет четкие правила, за нарушение которых предусмотрена ответственность.

В статье подробно разберем данный процесс и остановимся на последствиях его нарушения.

Когда физическое лицо подает декларацию самостоятельно?

Чаще всего налог на доходы физических лиц уплачивается автоматически — он удерживается с заработной платы.

Однако в некоторых случаях гражданам нужно самостоятельно рассчитать сумму налога и подать декларацию:

1. При получении доходов, с которых не был удержан налог агентом:

• Продажа имущества (квартиры, машины, доли), находившегося в собственности менее минимального срока владения (в общем случае 5 лет, но есть исключения — 3 года).

• Сдача имущества в аренду (не через агентство, которое выступает агентом).

•Доходы от зарубежных источников.

• Выигрыши в лотереях (с суммы выигрыша свыше 15 000 руб. налог часто удерживает организатор, но может потребоваться самостоятельное декларирование налога).

• Получение подарков от неблизких родственников или организаций (недвижимость, транспорт, акции, доли, паи).

• Когда налоговый агент не может удержать с вас налог. Пример: обычно брокер списывает налог от продажи ценных бумаг по итогу календарного года, но если в конце года на вашем брокерском счете не будет свободных денег, то налог придется платить самостоятельно.

Важно!

• Не подлежит декларированию совокупный доход от продажи имущества (по жилым помещениям и земельным участкам), если сумма не превышает 1 миллиона рублей.

• При соблюдении ряда условий, семьи с двумя и более детьми освобождаются от уплаты НДФЛ от продажи жилья независимо от срока владения этим жильём и, соответственно, от заполнения декларации.

2. При получении доходов, от которых налог был удержан не полностью или не удержан вовсе (например, при выплате дохода иностранной компанией).

3. Для получения налогового вычета:

• при покупке жилья, уплате процентов по ипотеке;

• при оплате лечения, обучения и др.;

• по операциям с ценными бумагами.

В 2026 году к текущим стандартным вычетам добавилась новая семейная выплата для многодетных семей. Эти семьи, при наличии определенных условий, могут вернуть 7% НДФЛ, который платили за предшествующий год по ставке 13%.

Пример: Семья задекларировала доходы за 2025 год в сумме 900 000 рублей. Заплатила НДФЛ по ставке 13% в размере 117 000. Возврату подлежит налог с этого дохода по ставке 7% — 63 000 рублей.

Сроки подачи декларации и уплаты налога

Подача декларации: Декларация по форме 3-НДФЛ подаётся в налоговую инспекцию по месту жительства или пребывания не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход. Если 30 апреля приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

Налоговые декларации с целью получения налоговых вычетов (возврата уплаченного налога) можно подать в любое время в течение трех лет со дня уплаты налога.

Уплата налога: Заплатить НДФЛ нужно до 15 июля года, следующего за годом получения декларируемого дохода. Если 15 июля — выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

Процесс подачи декларации и уплаты налога

1. Собрать документы: справки 2-НДФЛ от работодателей, договоры купли-продажи/аренды, документы на вычеты (чеки, лицензии, платежки).

2. Заполнить декларацию:

в электронном виде:

• через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) на сайте ФНС

• через программу «Декларация»;

• через программу «Налогоплательщик ЮЛ», позволяющую сформировать налоговую декларацию.

в бумажном виде: декларация подается налоговую инспекцию (лично или по почте):

Бланк можно получить в налоговой инспекции либо распечатать с сайта ФНС России.

Важно! С 2026 году декларацию по НДФЛ нужно подавать по новой форме. Её необходимо применять, начиная с отчётности за 2025 год.

3. Уплатить налог. 

Последствия нарушений

Нарушения делятся на два основных типа:

1. Просрочка подачи декларации

2. Неуплата или неполная уплата налога.

1. За нарушение сроков подачи декларации:

Штраф: 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 рублей.

Пример: Вы должны были заплатить 100 000 руб. и опоздали с декларацией на 4 месяца. Штраф: 5% * 4 = 15% от 100 000 = 20 000 руб.

При обнаружении ошибки в декларации, во избежание начисления штрафа, направьте уточнение до истечения срока подачи первоначальной декларации (до 30 апреля).

2. За неуплату или неполную уплату налога:

Штраф: 20% от неуплаченной суммы налога, при неумышленной неуплате (по незнанию, ошибке в расчетах).

Штраф: 40% от неуплаченной суммы налога, при умышленной неуплате (сокрытие доходов, подача заведомо ложных сведений).

Пени: за каждый день просрочки уплаты налога начисляют пени. Размер пени для физлиц рассчитывается следующим образом: недоимка*ставка рефинансирования*1 / 300*количество календарных дней просрочки

Уголовная ответственность: наступает только в случае крупного или особо крупного размера неуплаты и при доказанности умысла.

Крупный размер: неуплата налогов в сумме свыше 2,7 млн руб. за три года подряд. Наказание: от штрафа 100 000 – 300 000 руб. до лишения свободы до 2-х лет.

Особо крупный размер: свыше 13,5 млн руб. Наказание — от штрафа 200 000 – 500 000 руб. до лишения свободы до 6-ти лет.

Дополнительные негативные последствия:

• Блокировка расчетных счетов: ФНС может направить в банк решение о приостановлении операций по счетам для обеспечения взыскания недоимки.

• Запрет на выезд за границу: если сумма задолженности превышает 30 000 руб., а срок исполнения обязательства истек.

• Проблемы с получением кредитов: данные о налоговых нарушениях могут негативно сказаться на кредитной истории.

• Невозможность получить вычет: при наличии задолженности по налогам ФНС вправе приостановить возврат НДФЛ по заявленным вычетам.

Мы изложили общий порядок декларирования и уплаты НДФЛ физическими лицами.

Вместе с тем, рассмотренный процесс в каждой конкретной ситуации имеет свои нюансы. Например:

1. Важно понимать, за какой год декларировать доход:

• От продажи имущества — дата государственной регистрации перехода права (для недвижимости) или дата передачи по акту (для транспорта).

• От аренды — дата фактического получения денег, а не дата подписания договора.

2. ФНС может доначислить налог. Если вы продали квартиру за сумму значительно ниже кадастровой (более чем на 30%), налоговая может доначислить налог. В этом случае налоговой базой будет считаться не цена по договору (доход), а 70% кадастровой стоимости — именно от этой суммы рассчитают размер НДФЛ.

Пример: Алексей купил в 2021 году квартиру за 4 млн. рублей, а в декабре 2024-го продал её, указав в договоре сумму продажи 7 млн. рублей. Переход права собственности был зарегистрирован в декабре 2024-го. Кадастровая стоимость квартиры на начало 2024 года составила 12 млн. рублей. В апреле 2025 года Алексей подал декларацию, а затем заплатил НДФЛ в размере: (7 млн – 4 млн) × 13% = 390 тыс. рублей.

При этом 70% кадастровой стоимости квартиры — 12 млн × 70% = 8,4 млн рублей. Следовательно, Алексей должен был заплатить (8,4 млн – 4 млн) × 13% = 572 тыс. рублей и доначислила дополнительно 182 тыс. рублей налога.

3. Нюансы декларирования дохода, полученного за рубежом

Обязанность по декларированию и уплате налога с зарубежного дохода в РФ лежит только на лицах, которые по итогам конкретного отчетного налогового периода (год) находились в РФ более 183 дней. Доход, полученный за рубежом, декларируется в РФ. Можно зачесть уплаченный там налог, но не более суммы российского налога. Это сложная процедура, требующая консультации специалиста.

Итак, процесс декларирования и уплаты НДФЛ физическими лицами имеет много нюансов. Любой сложный случай (доходы за границей, продажа имущества, полученного в результате сложной цепочки сделок, крупные вычеты за несколько лет) — это повод для обращения к специалисту в области налогового права, который поможет грамотно задекларировать доходы, рассчитать НДФЛ и избежать негативных последствий. Сэкономьте время на работе с документами и расчётами. Передайте эти заботы профессионалу!

Скачать статью