Урегулирование налогового спора

В рамках оказания услуги урегулирование налогового спора мы анализируем акт налоговой проверки и решение ИФНС, финансово-хозяйственную деятельность компании. Выявляем правовые и фактические ошибки налогового органа. Выстраиваем максимально убедительную позицию для вышестоящего налогового органа. Исходные данные (акт проверки, решение ИФНС, первичные документы, возражения на акт, переписка с инспекцией) трансформируются в готовую досудебную стратегию через анализ норм Налогового кодекса РФ, актуальной позиции ФНС и судебной практики (включая обзоры Верховного Суда РФ).

Этап 1: в рамках услуги урегулирование налогового спора мы собираем данные, анализируем материалы налоговой проверки/претензий ФНС и финансово-хозяйственную деятельность

Мы запрашиваем у вас акт налоговой проверки (если проверка уже проведена), решение ИФНС, все приложения к нему. Ваши возражения на акт (если подавались) и переписку с инспекцией. Кроме того, отдельное внимание уделяем информационным письмам (уведомлениям) ФНС, которые инспекция направляет налогоплательщику по результатам предпроверочного анализа — до открытия выездной налоговой проверки. Такие письма, как правило, содержат перечень выявленных рисков и приглашение налогоплательщика для дачи пояснений. Дополнительно знакомимся с материалами досудебного обжалования, если вы уже обращались в вышестоящий налоговый орган. Таким образом, как только материалы будут у нас, мы приступаем к анализу.

Что именно мы делаем:

Анализируем решение ИФНС (или информационное письмо ФНС по результатам предпроверочного анализа) на предмет соответствия НК РФ и позициям ВС РФ

Проверяем, правильно ли инспекция применила нормы материального права. Соблюдены ли процедурные сроки. Полно ли изложены обстоятельства правонарушения. Имеются ли процессуальные нарушения, которые могут служить самостоятельным основанием для отмены решения.

Изучаем финансово-хозяйственную деятельность за проверяемый период

Анализируем реальность хозяйственных операций со спорными контрагентами. Движение денег по счетам. Наличие деловой цели. Экономическую обоснованность затрат. Правильность исчисления и уплаты налогов.

Выявляем расхождения между позицией инспекции и вашими документами

Определяем, в чём именно налоговый орган усматривает нарушение (нереальность операций, «технические» контрагенты, завышение вычетов по НДС, занижение налогооблагаемой базы, неправильная квалификация сделок, недостоверность первичных документов, подписание неуполномоченными лицами и т.п.).

Оцениваем доказательственную базу инспекции и вашу собственную

Выясняем, какие доказательства есть у ИФНС, а каких не хватает. Формируем перечень необходимых дополнительных документов и доказательств, которые можно приложить к жалобе для опровержения доводов инспекции. В случае получения информационного письма о выявленных рисках по результатам предпроверочного анализа — сразу определяем, какие документы и пояснения необходимо подготовить, чтобы снять претензии ФНС на максимально ранней стадии.

Проверяем соблюдение сроков на подачу жалобы

Так, общая жалоба на вступившее в силу решение ИФНС подаётся в течение одного года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Для апелляционной жалобы на не вступившее в законную силу решение —  один месяц. Для ответа на требование (информационное письмо) по результатам предпроверочного анализа — как правило, пять рабочих дней после получения требования (но конкретный срок всегда указывается в самом требовании).

Этап 2: выстраивание стратегии досудебное обжалования и подготовка правовой позиции

Определяем вид обращения и надлежащий вышестоящий орган

В зависимости от ситуации выбираем между возражениями на акт проверки (до вынесения решения ИФНС), апелляционной жалобой (на не вступившее в силу решение ИФНС о привлечении к ответственности) и жалобой (на вступившее в силу решение, действие или бездействие иных должностных лиц). Для информационных писем по итогам предпроверочного анализа — готовим официальный ответ (пояснения), который направляется непосредственно в ту же инспекцию, от которой поступило письмо. Такой ответ — главный инструмент, чтобы снять риски на этапе до открытия выездной проверки.

Изучаем практику вышестоящего налогового органа и судебную практику по аналогичным эпизодам

Анализируем, как УФНС (или ФНС России) рассматривает жалобы на аналогичные нарушения, какие аргументы принимает, какие отклоняет. Изучаем свежие определения Судебной коллегии ВС РФ и обзоры судебной практики, чтобы подкрепить позицию ссылками на единообразную судебную практику.

Разрабатываем стратегию досудебного обжалования

Ищем законные аргументы для опровержения позиции инспекции (наличие реальных хозяйственных операций, разумная деловая цель, отсутствие умысла на получение необоснованной налоговой выгоды, надлежащая осмотрительность при выборе контрагентов, правильное документальное оформление). В случае ответа на информационное письмо — стратегия направлена на то, чтобы убедить инспекцию в отсутствии нарушений до того, как она примет решение о назначении выездной проверке. Выездная проверка проводится только в случае отказа налогоплательщика от дачи пояснений или добровольного уточнения налоговых обязательств. Готовим правовую позицию так, чтобы вышестоящий налоговый орган был заинтересован отменить решение ИФНС (например, указываем на процессуальные нарушения, которые делают решение ИФНС уязвимым в суде).

Прогнозируем риски и готовим альтернативные сценарии

Так, в ситуации, когда полностью отменить доначисления не удастся, готовим план уменьшения их размера. Например, исключение отдельных эпизодов, применение смягчающих обстоятельств для снижения штрафа. Если доводы налогоплательщика признаются обоснованными в ответ на информационное письмо — добросовестное уточнение налоговых обязательств позволяет полностью избежать выездной проверки. Если жалоба будет оставлена без удовлетворения, фиксируем все допущенные вышестоящим органом нарушения для последующего судебного обжалования.

Готовим полный пакет документов для досудебного обжалования

Жалоба (апелляционная или обычная) с детальным правовым обоснованием по каждому эпизоду. Дополнительные документы, опровергающие доводы ИФНС. Ходатайства о приостановлении рассмотрения жалобы для представления дополнительных доказательств (при необходимости). Копия обжалуемого решения ИФНС. Для ответа на информационное письмо — готовим письменные пояснения с приложением подтверждающих документов и ссылками на нормы НК РФ.

Этап 3: в рамках услуги урегулирование налогового спора реализуем стратегию — подаем возражения и жалобы, осуществляем полное сопровождение досудебной процедуры

По завершении стратегической работы переходим к активным досудебным действиям. Работа структурирована по ключевым этапам досудебного урегулирования:

Часть 1. Возражения на акт налоговой проверки (до вынесения решения ИФНС)

Если проверка ещё не завершена вынесением решения, готовим и подаём письменные возражения на акт налоговой проверки. В возражениях детально опровергаем выводы инспекции по каждому эпизоду. Приводим собственные расчёты. Ссылаемся на первичные документы и судебную практику. Возражения рассматриваются — при соблюдении сроков — до вынесения решения ИФНС и могут существенно повлиять на итоговый акт.

Часть 1а. Ответ на информационное письмо ФНС по результатам предпроверочного анализа (урегулирование претензий до выездной проверки)

Если вы получили информационное письмо (уведомление) с указанием на выявленные риски. Например, признаки разделения бизнеса, работа с самозанятыми с признаками трудовых отношений, расхождения в отчётности, необоснованная налоговая выгода — мы готовим официальный мотивированный ответ. В ответе:

— разбираем каждый эпизод, указанный инспекцией;

— приводим документальные опровержения (или, при наличии объективных нарушений, помогаем добровольно уточнить обязательства и минимизировать санкции);

— даём ссылки на конкретные нормы НК РФ и судебную практику;

— по желанию клиента и при необходимости — обеспечиваем участие представителя при даче пояснений в инспекции.

Аргументированный и своевременный ответ снижает риск перехода к выездной налоговой проверке. Позволяет урегулировать налоговый спор на максимально ранней стадии — до вынесения инспекцией каких-либо решений.

Часть 2. Подача апелляционной жалобы (на не вступившее в силу решение ИФНС о привлечении к ответственности)

Если решение ИФНС уже вынесено, но ещё не вступило в силу, мы подаём апелляционную жалобу. Жалоба подаётся через ту самую ИФНС, чьё решение обжалуется. Инспекция обязана в течение трёх дней направить жалобу со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. Мы контролируем соблюдение этого срока и подтверждение получения жалобы.

Часть 3. Подача жалобы (на вступившее в силу решение, действие или бездействие ИФНС)

Если срок для апелляционного обжалования пропущен или обжалуется действие/бездействие, мы подаём обычную жалобу. Также подаём жалобу в ФНС России на решение УФНС, если Управление оставило жалобу без удовлетворения. Жалоба подаётся в вышестоящий налоговый орган. В том числе через электронные сервисы ФНС или личный кабинет налогоплательщика.

Часть 4. Процессуальные ходатайства в ходе рассмотрения

В ходе рассмотрения жалобы мы активно используем права налогоплательщика. Заявляем ходатайства о приостановлении рассмотрения жалобы для представления дополнительных документов (до шести месяцев). Представляем дополнительные доказательства до принятия решения. Заявляем ходатайства о вызове свидетелей или истребовании документов. Контролируем сроки рассмотрения жалобы. Вышестоящий орган принимает решение в течение одного месяца со дня получения жалобы.

Этап 4: получение решения и финальное урегулирование налогового спора

После получения решения вышестоящего налогового органа (или исхода взаимодействия по информационному письму) мы анализируем результат и определяем дальнейшие действия:

— Если решение ИФНС отменено полностью или в части (или претензии по итогам предпроверочного анализа сняты). Фиксируем результат — доначисления отменены, излишне уплаченные налоги подлежат возврату или зачёту. При необходимости помогаем получить возврат (зачёт) переплаты и взыскать проценты за несвоевременный возврат. Если положительный результат достигнут на стадии ответа на информационное письмо — выездная проверка не назначается. Спор считается урегулированным на досудебной стадии.

— Если жалоба оставлена без удовлетворения (решение ИФНС признано законным). Фиксируем позицию вышестоящего органа. Выявляем ошибки, допущенные при рассмотрении жалобы (нарушение сроков, неполное исследование обстоятельств, формальный подход). Готовим стратегию судебного обжалования, используя накопленный массив документов, как подтверждение соблюдения обязательного досудебного порядка. При этом акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящем налоговом органе.

— Если решение вышестоящим органом не принято в установленный срок (более одного месяца + возможное продление). Фиксируем факт бездействия вышестоящего органа, что даёт право на обращение в суд без ожидания решения.

В результате вы получаете либо полную отмену доначислений (или снятие претензий) на досудебной стадии. Без суда, без государственной пошлины и с минимальными временными затратами. Либо максимально подготовленную позицию для суда, если избежать суда не удалось — с чётким пониманием ошибок вышестоящего органа и расставленными акцентами для победы в арбитражном процессе.

Таким образом, в рамках оказания услуги урегулирование налогового спора мы охватываем полный спектр досудебного урегулирования.