Сопровождение выездной налоговой проверки

Мы обеспечиваем полное сопровождение выездной налоговой проверки на всех стадиях — от уведомления о ее назначении до судебного обжалования — с целью минимизации доначислений и защиты интересов налогоплательщика.

Выездная налоговая проверка — наиболее сложная и ресурсозатратная форма налогового контроля. В отличие от камеральной, она предполагает выезд инспекторов на территорию налогоплательщика, истребование значительного объема документов, допросы свидетелей, осмотры помещений и, при определенных условиях, проведение экспертиз.

Предпосылки для передачи проверки на аутсорсинг

В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган наделен широкими полномочиями:

• истребование документов (информации);

• вызов налогоплательщика для дачи пояснений;

• допрос свидетелей;

• осмотр территорий, помещений, документов, предметов;

• проведение экспертизы;

• приостановление операций по счетам — в рамках обеспечительных мер.

Самостоятельное сопровождение проверки без учета сложившейся правоприменительной практики, процессуальных особенностей и тактики взаимодействия с инспекцией может привести к:

• представлению избыточного объема документов;

• нарушению процессуальных сроков;

• формированию позиции, не учитывающей судебную практику;

• как следствие — к значительным доначислениям налогов, пеней, штрафов.

Этапы сопровождения

Этап 1. Организационно-подготовительный (от уведомления до начала активных мероприятий)

На данном этапе проверка назначена, но активные мероприятия еще не начались либо находятся на начальной стадии. Задача — подготовить ресурсную и правовую базу для защиты.

Действия:

• Анализ решения о назначении выездной проверки.

• Оценка правомерности включения налоговых периодов в проверку.

• Формирование внутренней структуры взаимодействия с проверяющими: назначение ответственных лиц, организация документооборота.

• Проведение внутреннего аудита документов по проверяемому периоду: выявление потенциально рискованных операций, подготовка предварительной позиции.

• Определение перечня документов, которые могут быть истребованы, и оценка их наличия.

Результат этапа:

• Сформированная система внутреннего документооборота.

• Предварительная оценка рисков по результатам проверки.

• Готовность к истребованию документов.

Этап 2. Сопровождение в ходе проверки

Основной этап, в ходе которого налоговый орган проводит мероприятия налогового контроля. Задача — обеспечить корректное взаимодействие и не допустить формирования негативной позиции.

Действия:

• Анализ каждого требования о представлении документов на предмет соответствия НК РФ. Определение объема документов, подлежащих представлению.

• Подготовка пояснений и комплектов документов с учетом сложившейся судебной практики и разъяснений ФНС/Минфина.

• Взаимодействие с проверяющими: присутствие при осмотрах, участие в допросах свидетелей (подготовка свидетелей, правовая оценка вопросов).

• Сопровождение выемки документов и предметов (при ее проведении).

• Оценка действий инспекции на предмет соблюдения процедуры: превышение полномочий, нарушения сроков, необоснованное истребование.

• Подготовка ходатайств о продлении сроков, приостановлении проверки (при наличии оснований).

• Мониторинг сроков проведения проверки.

Результат этапа:

• Документально подтвержденная позиция по ключевым эпизодам.

• Соблюдение процессуальных сроков.

• Снижение рисков за счет корректной коммуникации и своевременного представления документов.

Этап 3. Подготовка возражений на акт проверки

По окончании проверки инспекция составляет акт налоговой проверки. Налогоплательщик вправе представить возражения в течение одного месяца.

Действия:

• Правовой анализ акта: оценка обоснованности каждого эпизода, соблюдения процедуры проверки, применения расчетного метода.

• Сбор дополнительных доказательств, подтверждающих позицию налогоплательщика.

• Подготовка письменных возражений со ссылками на нормы права, судебную практику, разъяснения регулирующих органов.

• Участие в рассмотрении материалов проверки, представление интересов налогоплательщика.

Результат этапа:

• Полная или частичная отмена доначислений по акту либо формирование мотивированной позиции для дальнейшего обжалования.

Этап 4. Апелляционное обжалование (вышестоящий налоговый орган)

Решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности вступает в силу по истечении одного месяца. В этот срок оно может быть обжаловано в УФНС России по субъекту.

Действия:

• Анализ решения инспекции, проверка полноты учета доводов, изложенных в возражениях.

• Подготовка апелляционной жалобы с указанием на нарушения материального и процессуального права.

• Сопровождение рассмотрения жалобы, подготовка дополнительных пояснений.

Результат этапа:

• Отмена или изменение решения нижестоящего налогового органа, либо формирование мотивированной позиции для дальнейшего обжалования.

Этап 5. Судебное обжалование

В случае отказа в удовлетворении жалобы вышестоящим органом решение вступает в силу и может быть оспорено в арбитражном суде.

Действия:

• Оценка судебных перспектив.

• Подготовка искового заявления, формирование доказательственной базы.

• Представление интересов в судах первой, апелляционной, кассационной инстанций (при необходимости — в Верховном Суде РФ).

Результат этапа:

• Вступление в законную силу судебного акта в пользу налогоплательщика; аннулирование доначислений либо отказ в удовлетворении иска.

Формат взаимодействия

Вы можете поручить нам сопровождение как на отдельном этапе, так и в рамках полного цикла. В зависимости от объема переданных полномочий мы:

• запрашиваем необходимые документы и информацию;

• готовим процессуальные документы;

• представляем интересы в налоговых органах и судах;

• информируем клиента о ходе проверки и перспективах.

Передача проверки профессионалам позволяет:

• исключить риски, связанные с некорректной коммуникацией с инспекцией;

• снизить вероятность доначислений;

• при возникновении спора — обеспечить качественную защиту без необходимости экстренного поиска специалистов.