Предпроверочный анализ ФНС

Предпроверочный анализ — это процесс камерального изучения налоговым органом деятельности компании перед возможным назначением выездной проверки. В статье разберем, по какому принципу ФНС отбирает кандидатов для выездного контроля и как компании самостоятельно оценить свои риски.

Выездная налоговая проверка — самый серьезный вид налогового контроля. По статистике ФНС, в 2025 году 99% таких проверок закончились доначислениями, а их средний размер по России достиг 79 млн руб. (по Москве — 115 млн руб.). Чтобы не оказаться в их числе, необходимо понимать логику налоговых органов.

Что такое предпроверочный анализ и зачем он нужен?

Предпроверочный анализ — это сбор данных об организации, о ее контрагентах, анализ ее финансово-хозяйственной деятельности, денежных и товарных потоков, выявление допущенных ошибок в отчетности организации, выявление схем для ухода от налогообложения.

На этом этапе инспекция в автоматическом режиме оценивает компанию по десяткам критериев и присваивает ей определенный уровень риска.

Важно: сам по себе предпроверочный анализ не означает, что проверка обязательно состоится. Но если компания попадает в «красную зону» по нескольким показателям, визит инспекторов становится очень вероятным.

12 критериев риска проведения налоговой проверки

ФНС официально опубликовала 12 критериев, на основе которых налогоплательщик может самостоятельно оценить свои риски.

1. Налоговая нагрузка ниже среднеотраслевого уровня. Ежегодно ФНС публикует среднеотраслевые показатели. Если нагрузка компании ниже — это первый «звонок».

2. Убытки на протяжении 2-х и более лет. Убыточность несколько лет подряд воспринимается как признак возможного занижения прибыли.

3. Доля вычетов по НДС за 12 месяцев равна или превышает 89%.

4. Опережающий темп роста расходов над доходом. Расходы растут быстрее выручки.

5. Низкая зарплата. Среднемесячная зарплата ниже среднеотраслевого уровня по региону.

6. Неоднократное приближение к предельному значению показателей на право применять налоговые спецрежимы.

7. Расходы ИП максимально близки к доходам.

8. «Цепочки контрагентов». Работа через посредников и перекупщиков без деловой цели.

9. Непредставление пояснений. Игнорирование требований налоговой инспекции пояснить несоответствия.

10. «Миграция». Неоднократная смена налогового органа (снятие с учета и постановка на учет в связи с изменением места нахождения компании).

11. Отклонение уровня рентабельности. Рентабельность по данным учета отличается от среднеотраслевой на 10% и более.

12. Высокий налоговый риск при ведении деятельности. Ведение деятельности с использованием различных схем, «фирм-однодневок», признаков дробления бизнеса.

Помимо 12 основных критериев, налоговые органы используют более 100 признаков неблагонадежности, включая «массовых» директоров, адреса регистрации, отсутствие отчетности и т.д.

Внутри ФНС также применяется бальная система, где компании начисляются баллы за различные «странности» в отчетности. Например:

• 2 балла — внереализационные расходы составляют значительный процент от выручки; компания продала недвижимость, но не отразила это в декларации.

• 1 балл — расходы растут быстрее доходов; сумма реализации в декларации по прибыли отличается от данных бухгалтерской отчетности.

• 0,5 балла — расхождения по транспортному налогу с данными ГИБДД.

Компании, набравшие наибольшее количество баллов, попадают в список кандидатов на выездную проверку в первую очередь.

Как самостоятельно оценить риски компании?

Чтобы понять, высока ли вероятность выездной проверки, рекомендуется проводить регулярный аудит (ежеквартально и ежегодно) по следующему алгоритму:

Шаг 1. Сравните свою налоговую нагрузку со среднеотраслевой

ФНС ежегодно публикует актуальные данные на своем сайте. В 2025 году были опубликованы показатели за 2024 год. Используйте сервис «Прозрачный бизнес» на сайте ФНС для быстрой проверки.

Шаг 2. Рассчитайте долю вычетов по НДС

Безопасная доля — менее 89%. Если у вас превышение, сравните свой показатель со средним по вашему региону.

Шаг 3. Проверьте рентабельность

Сравните рентабельность проданных товаров и активов со среднеотраслевыми показателями. Отклонение более чем на 10% в меньшую сторону — повод для беспокойства.

Шаг 4. Проанализируйте контрагентов

Проверьте, нет ли в вашей цепочке поставщиков «фирм-однодневок», компаний с массовыми адресами регистрации или тех, кто не сдает отчетность.

Шаг 5. Оцените «человеческий фактор»

Соответствует ли зарплата сотрудников среднеотраслевой по региону? Нет ли у компании многолетних убытков?

Что делать, если вы обнаружили риски?

1. Подготовить пояснения. Если инспекция прислала требование о низкой нагрузке или убытках, необходимо ответить в течение 5 рабочих дней. Пояснения составляются в свободной форме с указанием объективных причин (сезонность, рост затрат на развитие, закупка оборудования и т.д.).

2. Уточнить обязательства. Если вы обнаружили, что использовали сомнительные схемы или сотрудничали с проблемными контрагентами, ФНС рекомендует подать уточненную налоговую декларацию с одновременным представлением Пояснительной записки. Это позволит снизить риски и может быть учтено при планировании проверок.

3. Провести налоговую реконструкцию. Если контрагент оказался недобросовестным, но сделка была реальной, можно попытаться отстоять право на учет расходов, доказав реальность операции и проявив должную осмотрительность.

Как узнать, что в отношении компании проводится предпроверочный анализ ФНС?

Проведение предпроверочного анализа является закрытой информацией и не разглашается. Но есть ряд признаков, по которым организация может понять, что со стороны налоговой инспекции появился повышенный интерес. Это массовые проверки контрагентов организации, приглашения в налоговую инспекцию на комиссию по легализации деятельности и т.д.

Предпроверочный анализ ФНС — это сложный высокотехнологичный процесс. В целях минимизации риска выездной проверки компании нужно не просто раз в год проводить сверку с 12 критериями, необходимо выстроить систему внутреннего налогового контроля. Регулярная самодиагностика, грамотное документирование хозяйственных операций и осторожный выбор контрагентов — вот три кита, на которых держится налоговая безопасность любого бизнеса.

Специалисты нашей компании проведут комплексный аудит Вашей фирмы на предмет наличия рисков проведения выездной налоговой проверки и помогут их минимизировать.

Скачать статью